Le vendite di vino ai consumatori nell’Unione europea: IVA e accise

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Abstract

Il vino, essendo un prodotto alcoolico, al pari di altri beni come olii minerali, energia elettrica e tabacchi, è sottoposto ad accisa, ai sensi del D.Lgs. 504/1995 (il c.d. Testo unico accise) e tale circostanza, nel caso di vendita all’estero, complica gli adempimenti, in quanto l’accisa deve, tendenzialmente, essere assolta nel Paese di destino. Quando le cessioni intervengono tra soggetti passivi IVA (c.d. operazioni B2B o business to business) le complicanze si riducono stante la natura dei soggetti coinvolti. Al contrario, nel momento in cui le operazioni rientrano tra quelle c.d. B2C (business to consumer) e, quindi, l’imprenditore si interfaccia con un privato che non è un soggetto passivo IVA e, quindi, non è avvezzo agli adempimenti connessi al commercio, si vengono a determinare difficoltà operative che, in alcuni casi, sconsigliano, in ragione dell’esigua transazione commerciale, la stessa operazione. La globalizzazione, accompagnata da un’evoluzione più che esponenziale della digitalizzazione, ha comportato uno sviluppo a macchia d’olio dell’e-commerce e di tutte quelle modalità di vendita che accorciano le distanze tra domanda e offerta, rendendo possibile il posizionamento dell’azienda a livello mondiale. A questo deve aggiungersi il sempre maggior utilizzo dell’enoturismo quale strumento per far conoscere l’azienda al cliente finale il che comporta la presenza di clienti stranieri che, in alcuni casi, non acquistano solamente la c.d. esperienza ma anche gli stessi prodotti, infatti, l’imprenditore vitivinicolo è “avvantaggiato” rispetto a quello commerciale, per la circostanza che l’art. 4 del D.Lgs. n. 228/2001, ammette la vendita del vino anche in zone agricole, derogando alle regole ordinarie previste dal D.Lgs. n. 114/1998 disciplinante il settore del commercio. Tali varietà di casistiche rendono complessa una corretta gestione, di tal chè è necessario essere ben consapevoli dell’inquadramento delle singole fattispecie, sia per quanto riguarda l’IVA, sia, soprattutto, le accise.

Wine Sales to Consumers in the European Union: VAT and Excise Duties
Wine, being an alcoholic product, like other goods such as mineral oils, electricity, and tobacco, is subject to excise duty according to Legislative Decree 504/1995 (the so-called Consolidated Excise Act). This circumstance complicates compliance when selling abroad, as the excise duty generally must be paid in the country where the wine is sold. When sales occur between VAT-registered entities (so-called B2B or business-to-business transactions), the complications are reduced due to the nature of the parties involved. Conversely, when the transactions fall under the so-called B2C (business-to-consumer) category, meaning the entrepreneur deals with a private individual who is not a VAT-registered entity and therefore is not familiar with the compliance requirements related to commerce, operational difficulties arise. In some cases, these difficulties discourage the transaction itself due to the small commercial scale. Globalization, accompanied by more than exponential growth in digitalization, has led to a widespread expansion of e-commerce and all those sales methods that shorten the distance between supply and demand, making it possible for companies to position themselves globally. Additionally, there is the increasing use of wine tourism as a tool to introduce the company to the end customer, which involves the presence of foreign customers who, in some cases, purchase not only the so-called experience but also the products themselves. In fact, the wine entrepreneur is "advantaged" compared to the commercial trader because Article 4 of Legislative Decree No. 228/2001 allows the sale of wine even in agricultural areas, derogating from the ordinary rules set out in Legislative Decree No. 114/1998 governing the commerce sector.

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